Качковський А.С. ПРАВИЛА ОБОВ’ЯЗКОВОГО РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ТРАНСКОРДОННІ ОПЕРАЦІЇ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ В ІСПАНІЇ

DOI: https://doi.org/10.33098/2078-6670.2025.19.31.240-245

Мета. Метою дослідження є аналіз особливостей імплементації правил обов’язкового розкриття інформації про транскордонні операції платників податків у законодавстві Іспанії, їх практичної цінності та ефективності у боротьбі з агресивним податковим плануванням, а також ухиленням від сплати податків. Методика. Під час дослідження використовувалися такі методи наукового пізнання: системно-структурний, порівняльно-правовий, термінологічний, метод правового моделювання. Результати. За результатами дослідження було виявлено перелік особливостей імплементації положень директиви DAC 6 у національне законодавство Іспанії з існуючою проблематикою у тлумаченні норм. Наукова новизна. У процесі дослідження детально проаналізовано досвід Іспанії у побудові системи обов’язкового розкриття інформації про транскордонні операції платників податків, що має свої переваги та недоліки. Практична значимість. Результати дослідження можуть бути корисними для побудови власної унікальної моделі MDR для України, що врахує досвід країн ЄС та дозволить створити ефективну систему протидії агресивному податковому плануванню, а також ухиленню від сплати податків.

Ключові слова: податкове законодавство, податкові правовідносини, інформація про транскордонні операції, агресивне податкове планування, ухилення від сплати податків.

Список використаних джерел

1. Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2018/822/oj (дата звернення 19.05.2025).
2. Ley 10/2020 de 29 de diciembre. Boletín Oficial del Estado. (2020, December 29). URL: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2020-17265 (дата звернення 19.05.2025).
3. Ley 58/2003, de 17 de diciembre. Boletín Oficial del Estado. (2003, December 17). URL: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186 (дата звернення 19.05.2025).
4. Real Decreto 243/2021, de 6 de abril. Boletín Oficial del Estado. (2021, April 6). URL: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2021-5394 (дата звернення 19.05.2025).
5. Orden HAC/342/2021, de 12 de abril. Boletín Oficial del Estado. (2021, April 12). URL: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2021-5780 (дата звернення 19.05.2025).
6. J.M. Calderón Carrero (2018). El nuevo marco europeo de transparencia sobre esquemas transfronterizos sujetos a declaración por intermediarios fiscales y contribuyentes: las “EU tax disclosure rules” y sus implicaciones. Quincena Fiscal 10, sec. IV. pp. 8-19.
7. M.E. Sánchez López (2019). La obligación de declaración obligatoria y el Compliance: La figura del intermediario y la protección de los derechos de los obligados tributarios. Quincena Fiscal 22, sec. 1. pp. 21-44.
8. S. Moreno González (2019). La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales. Nueva Fiscalidad. No. 2, pp. 35-48.
9. Rodríguez Márquez J. (2020). El secreto profesional y la transposición de la DAC 6. URL: https://elderecho.com/secreto-profesional-la-trasposicion-la-dac-6 (дата звернення 19.05.2025).